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Amortización de activos intangibles bajo la sección 197 del IRS

El costo de la compra de los activos de la empresa debe repartirse a lo largo de la vida del activo. El IRS requiere que los activos tangibles, como los equipos, maquinaria y vehículos de la empresa, se deprecien. Los activos intangibles de la empresa, como la propiedad intelectual, la base de clientes y las licencias, se amortizan. 

Los procesos de depreciación y amortización son básicamente los mismos. Se determina el valor del activo y se calcula su vida útil comparándolo con otros activos similares. A continuación, se utiliza uno de varios métodos diferentes para distribuir el coste, en función del tipo de activo.

Cómo se amortizan los activos intangibles

El IRS designa ciertos activos como activos intangibles bajo la Sección 197 del Código de Rentas Internas. Por lo general, estos intangibles deben amortizarse (extenderse) a lo largo de 15 años. La clasificación de los intangibles de la Sección 197 se utiliza con mayor frecuencia en la valoración de un negocio en venta.

El IRS dice,

Generalmente se deben amortizar en 15 años los costes capitalizados de los “intangibles de la sección 197” que se adquirieron después del 10 de agosto de 1993. Usted debe amortizar estos costos si tiene los intangibles de la sección 197 en relación con su comercio o negocio o en una actividad dedicada a la producción de ingresos.

Las reglas de amortización de la Sección 197 se aplican a algunos activos comerciales, pero no a otros, y las reglas de la Sección 197, como se mencionó anteriormente, sólo se aplican a los activos que se adquieren, no se crean. 

Activos Intangibles Aplicables

Para efectos de la Sección 197, los activos intangibles incluyen:

  1. Buena voluntad
  2. Valor de la empresa en marcha
  3. Mano de obra en el lugar (es decir, empleados actuales, incluyendo su experiencia, educación y capacitación)
  4. Libros y registros de negocios, sistemas operativos o cualquier otra base de información, incluyendo listas u otra información concerniente a clientes actuales o potenciales
  5. Una patente, copyright, fórmula, proceso, diseño, patrón, know-how, formato o artículo similar
  6. Un intangible basado en el cliente, incluyendo la base de clientes y las relaciones con los clientes
  7. Un intangible basado en el proveedor (el valor de las compras futuras debido a las relaciones con los proveedores)
  1. Cualquier artículo similar a los artículos (3) a (7)
  2. Una licencia, permiso u otro derecho otorgado por una unidad o agencia gubernamental (incluyendo emisiones y renovaciones)
  3. Un acuerdo o convenio para no competir o un acuerdo de no competencia celebrado en relación con la adquisición de una participación en un comercio o negocio; y
  4. Una franquicia, marca comercial o nombre comercial
  5. Un contrato para el uso de, o un término de interés en, cualquier artículo de esta lista

Pero el IRS dice que no se pueden amortizar los activos de las categorías de la 1 a la 8 si se han creado estos activos, a menos que “se hayan creado en la adquisición de activos que constituyen un comercio o negocio o una parte sustancial de un comercio o negocio”.

Activos intangibles no aplicables

Ciertos activos intangibles NO se consideran intangibles de la Sección 197 y, por lo tanto, no pueden amortizarse en 15 años:

  1. Derechos de autor y patentes, intereses en películas, grabaciones de sonido, cintas de vídeo, libros u otros bienes similares. Excepción: Si alguno de estos intangibles se adquiere como parte de una compra comercial, pueden considerarse intangibles de la Sección 197.
  2. Intereses en una corporación, sociedad, fideicomiso o patrimonio; en terrenos o en ciertos contratos financieros
  3. Franquicias deportivas
  4. Algunos programas informáticos
  5. Algunos costos de transacción corporativos.
  6. Descargo de responsabilidad: Este artículo se proporciona únicamente con fines de información general, y no pretende ser asesoramiento fiscal o legal. Asegúrese de consultar a un profesional de impuestos antes de amortizar intangibles.

Las regulaciones del IRS sobre estos activos intangibles son complejas. Esto es trabajo para su contador público o preparador de impuestos de negocios.

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